Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania to najprościej rzecz ujmując, akty prawne, regulujące kwestie obowiązku podatkowego podmiotu podlegającego pod jurysdykcję podatkowa różnych krajów (patrz wyżej) w taki sposób, że unika on obowiązku zapłaty pełnej kwoty podatku jednocześnie w kraju zamieszkania, jak i w kraju zarobkowania.
Do najpowszechniejszych sposobów uniknięcia podwójnego opodatkowania, jaki przewidują powyższe umowy, należą:
-
Kwota podatku zapłaconego w kraju zatrudnienia zostaje odliczona od kwoty podatku zapłaconego w kraju zamieszkania.
-
Podatek płacony jest tylko w kraju zatrudnienia. Podmiot zostaje zwolniony z obowiązku podatkowego w kraju zamieszkania.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których jednym z sygnatariuszy jest Polska, przewidują dwie metody uniknięcia podwójnego opodatkowania; mianowicie:
-
metodę wyłączenia z progresją, inaczej zwolnienia podatkowego
-
metodę zaliczenia proporcjonalnego, inaczej kredytu podatkowego
Zgodnie z założeniami metody wyłączenia z progresją, dochody uzyskane za granicą są co prawda zwolnione z obowiązku podatkowego w Polsce, ale uwaga, muszą być brane pod uwagę podczas obliczania stopy procentowej dla dochodu uzyskanego przez podatnika w Polsce. Jest to proces dosyć skomplikowany. Najpierw należy dochody uzyskane w Polsce zsumować z dochodami uzyskanymi za granicą. Następnie od uzyskanej sumy oblicza się teoretyczny podatek, według obowiązującej w danym roku stopy podatkowej. Krok trzeci to ustalenie stopy procentowej „teoretycznego” podatku do obliczonej na wstępie sumy dochodów. A na koniec ustaloną stopę procentową trzeba zastosować dla dochodów uzyskanych w Polsce.
Załóżmy, że Podatnik Jan Nowak uzyskał w danym roku dochód w Polsce 10000 zł, a za granicą, (np. w Irlandii Północnej lub Anglii) równowartość 30000 zł. Jak należy teraz zastosować metodę wyłączenia z progresją?
Zobacz także: Co to są umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
-
Sumujemy dochody. Jak widać, Podatnik Jan Nowak zarobił 40000 zł.
-
Obliczamy teoretyczny podatek dla powyższej sumy dla stopy podatkowej obowiązującej w Polsce w roku zarobkowania. Robimy to według wzoru:
(30000 x 18%) – 556,02 = 4843,98
(Jeżeli kwota rocznego dochodu nie przekracza 85528 zł/rok, podatek wynosi 18% sumy minus kwota zmniejszająca podatek, czyli 556,02zł)
-
Obliczamy stopę procentową podatku obliczonego w pkt. 2 dla całkowitej sumy uzyskanych dochodów:
(4843,98 : 40000) x 100% = 12,1%
-
Na podstawie obliczonej w powyższym punkcie stopy procentowej, obliczmy podatek, jaki Podatnik Jan Nowak zapłaci od dochodu uzyskanego w Polsce:
10000 x 12,1% = 1210 (zł)
Metoda wyłączenia z progresją jest przewidziana przez umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę z m.in. Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej.
Jeżeli chodzi o metodę zaliczenia proporcjonalnego (kredytu podatkowego), to wygląda ona następująco:
-
Podstawę opodatkowania stanowi suma dochodów uzyskanych w Polsce i za granicą.
-
Od uzyskanej sumy dochodów oblicza się podatek zgodnie z obowiązującymi w Polsce przepisami.
-
Od podatku obliczonego dla sumy dochodów należy odliczyć kwotę podatku zapłaconego za granicą.
-
Odliczenie to nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych pomiędzy Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej została podpisana w Londynie dnia 20.07.2006 r.
dane za http://www.podatkirachunkowosc.bdo.pl