Obowiązek odprowadzania podatku od towarów i usług mają także przedsiębiorcy, prowadzący działalność w podatkowym raju – na Cyprze. Ile wynoszą cypryjskie stawki VAT-u i kto podlega obowiązkowej rejestracji? Jakie transakcje podlegają zwolnieniu i na czym polega grupowe rozliczenie VAT-u? Podpowiadamy.
Cypryjski podatek VAT jest należny od każdej dostawy towarów lub usług dokonywanej na Cyprze, jeżeli jest to podlegająca opodatkowaniu dostawa dokonywana przez podatnika w trakcie lub w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Ponadto, VAT jest nakładany na wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów pochodzących na Cypr z innego państwa członkowskiego UE przez osobę prawną, na usługi otrzymywane przez cypryjskiego podatnika spoza Cypru oraz na import towarów spoza Unii Europejskiej, niezależnie od statusu importera (obowiązują progi).
Stawki podatku VAT na Cyprze
W cypryjskim prawie podatkowym obowiązują 4 stawki VAT: 0%, 5%, 9% i 19%.
Stawka 0% obowiązuje m.in. dla:
- eksportu i niektórych usługi powiązanych;
- międzynarodowego lotniczego i morskiego transportu towarów i usług powiązanych (z wyjątkiem wewnątrzwspólnotowego transportu towarów);
- usług zarządzania statkami;
- towarów przeznaczonych do wbudowania w platformy wiertnicze lub produkcyjne.
Zobacz także: Założenie firmy na Cyprze
Stawka 5% obowiązuje m.in. dla:
- dostaw karmy dla zwierząt, w tym karmy dla ptaków i ryb;
- dostaw nawozów;
- dostaw trumien;
- dostaw gazu płynnego w butlach, gazet, książek, czasopism i podobnych artykułów, dostaw towarów dla osób niezdolnych do samodzielnego funkcjonowania;
- dostaw żywności, w tym napojów przeznaczonych do spożycia przez ludzi, ale z wyłączeniem napojów alkoholowych (piwa, wina) i napojów orzeźwiających;
- dostaw leków stosowanych w leczeniu, zapobieganiu chorobom oraz do celów medycznych i weterynaryjnych,
- dostaw szczepionek dla medycyny i weterynarii oraz usługi świadczone przez przedsiębiorców,
- usług sprzątania dróg, wywozu śmieci i utylizacji odpadów.
Stawka 9% obowiązuje m.in. dla:
- usług restauracyjnych i usług cateringowych;
- zakwaterowania zapewnianego przez hotele i inne podobne obiekty, w tym zakwaterowanie wakacyjnego;
- transportu pasażerów i ich bagażu taksówkami.
Stawka 19% obowiązuje dla wszystkich dostaw towarów lub świadczenia usług, z wyjątkiem tych opodatkowanych stawką 0%, 5%, 9% lub zwolnionych z podatku.
Zwolnione z podatku VAT są:
- czynsze (z zastrzeżeniem warunków określonych w przepisach dotyczących wynajmu nieruchomości do celów działalności gospodarczej);
- dostawa nieruchomości (z wyjątkiem zbywania nowych budynków i niezabudowanych gruntów budowlanych przeznaczonych pod budowę obiektów w ramach działalności gospodarczej);
- usługi ubezpieczeniowe i finansowe;
- usługi medyczne i niektóre usługi pokrewne;
- usługi edukacyjne i niektóre pokrewne.
Rejestracja do podatku VAT na Cyprze
Rejestracja dla potrzeb podatku VAT na Cyprze jest obowiązkowa:
Zobacz także: Konto bankowe na Cyprze
- na koniec każdego miesiąca, jeżeli wartość dostaw podlegających opodatkowaniu (dostaw opodatkowanych stawką 0% i/lub 5% i/lub 9% i/lub 19%) w ciągu ostatnich 12 miesięcy przekroczyła 15 600 euro, lub
- w dowolnym momencie, jeżeli istnieją uzasadnione podstawy do przypuszczenia, że w ciągu najbliższych 30 dni wartość dostaw podlegających opodatkowaniu przekroczy 15.600 euro, lub
- w dowolnym momencie, jeżeli podatnik wykonuje podlegające opodatkowaniu dostawy na rzecz innych podatników w innych państwach członkowskich UE, lub
- na koniec każdego miesiąca, jeżeli całkowita wartość zakupów dokonanych przez podatnika we wszystkich innych Państwach Członkowskich UE w roku rozpoczynającym się 1 stycznia przekroczyła próg rejestracji wynoszący 10 251,61 euro; lub jeżeli w dowolnym momencie istnieją uzasadnione podstawy, by przypuszczać, że wartość zakupów, których podatnik będzie dokonywał w ciągu następnych 30 dni, przekroczy próg rejestracji wynoszący 10 251,61 euro lub
- w dowolnym momencie, jeżeli w okresie dwunastu miesięcy, począwszy od 1 stycznia danego roku, wartość sprzedaży na odległość dokonywanej przez daną osobę na rzecz osób niezarejestrowanych jako płatnicy VAT, mających siedzibę w innych państwach członkowskich UE, przekroczy 35 000 euro.
Rejestracja dobrowolna
Osoba, która posiada przedsiębiorstwo na Cyprze lub której miejsce zamieszkania znajduje się na Cyprze, a która dostarcza towary poza Cyprem, które byłyby opodatkowane, gdyby były dostarczane na Cyprze, jest uprawniona do dobrowolnej rejestracji.
Grupowe rozliczanie VAT
Cypr stosuje system grupowego rozliczania VAT. Podmioty zrzeszone w ramach grupy VAT mogą korzystać z pominięcia transakcji wewnątrzgrupowych i wyznaczenia członka do składania pojedynczej deklaracji. Nawet podmioty nieposiadające osobowości prawnej na Cyprze mogą przystąpić do grupy pod warunkiem, że posiadają działalność gospodarczą lub stałe miejsce prowadzenia działalności na wyspie.
Zobacz także: Podatki na Cyprze
Warunkiem wstępnym przystąpienia do grupy VAT jest złożenie odpowiedniego wniosku oraz spełnienie powiązań finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych. W niektórych przypadkach Komisarz Podatkowy zastrzega sobie prawo do odmowy utworzenia grupy VAT.
Rejestracja lntrastat
Podatnik, który nabywa towary na Cyprze z innych państw członkowskich UE o wartości przekraczającej 180 000 euro za rok 2021, powinien zarejestrować się dla celów lntrastat dla przyjazdów na Cypr i składać miesięczne formularze lntrastat. Podatnik, który wysyła towary z Cypru do innych państw członkowskich UE o wartości większej niż 55 000 euro w roku 2021, powinien zarejestrować się w systemie lntrastat dla celów wysyłki na Cyprze i składać miesięczne formularze lntrastat dla celów wysyłki.
Rejestracja VIES
Podatnik dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i/lub świadczenia usług na rzecz podatników w innych państwach członkowskich UE ma obowiązek rejestracji w systemie VIES. Musi także składać comiesięczne elektroniczne formularze VIES.
Podstawowe zasady odzyskiwania podatku VAT
Przedsiębiorstwa zarejestrowane jako podatnicy VAT mogą odzyskać cały podatek naliczony od dostaw podlegających opodatkowaniu, ale nie mogą odzyskać podatku naliczonego od dostaw zwolnionych lub działalności niegospodarczej. Mogą także odzyskać podatek naliczony od dostaw wykonywanych poza Cyprem, który byłby opodatkowany, gdyby dostawy były świadczone na terenie wyspy. Przedsiębiorcy mogą odzyskać podatek naliczony od usług ubezpieczeniowych i finansowych pod warunkiem, że świadczą usługi na rzecz osób zamieszkałych poza UE.
