W mediach wciąż głośno o planach rządu na opodatkowanie obywateli pracujących za granicą. Choć sprawa wzbudza wiele emocji, warto zapoznać się z kilkoma ważnymi faktami i pojęciami związanymi z podwójnym opodatkowaniem, aby nieświadomie nie paść ofiarą zachłannego fiskusa.
Czym jest podwójne opodatkowanie
Jak sama nazwa wskazuje, podwójne opodatkowanie jest dwukrotnym opodatkowaniem tego samego dochodu i jest zjawiskiem niepożądanym z każdego punktu widzenia oprócz Urzędu Skarbowego. Nic więc dziwnego, że rządzącym nie spieszy się z jego eliminowaniem, gdyż stanowi kolejny podatek, który bardzo trudno ominąć. W skrajnych przypadkach podwójnie opodatkowany może zostać dochód osiągnięty przez pracownika, który nie opuścił kraju, co dodatkowo wzmaga krytykę wobec ustawodawcy.
Rodzaje podwójnego opodatkowania
Podwójne opodatkowanie możemy podzielić na zewnętrzne i wewnętrzne. Różnica jest bardzo prosta, gdyż pierwsze z nich dotyczy sytuacji, kiedy pracownik osiąga dochód w dwóch umawiających się państwach, a druga sytuacja, będąca doskonałym przykładem wypaczenia polskiego systemu podatkowego ma miejsce, kiedy dwukrotnie opodatkowuje się dochód osiągnięty w jednym kraju. Żeby zobrazować sytuację, posłużmy się przykładami.
Zobacz także: Czego nie gwarantują raje podatkowe
- Podwójne opodatkowanie zewnętrzne
Pan Jan pracował przez trzy miesiące za granicą, pozostałą część roku w Polsce. Będąc obywatelem RP oraz posiadając swoje centrum interesów życiowych w Polsce ciąży na nim nieograniczony obowiązek podatkowy, czyli musi zapłacić podatek w Polsce od każdego dochodu, który osiągnął w kraju oraz za granicą. Jednak obcy fiskus powołując się na ograniczony obowiązek podatkowy zachce potrącić należny podatek wynikający z dochodu Pana Jana właśnie tam.
- Podwójne opodatkowanie wewnętrzne
Dotyczy sytuacji, kiedy podwójnie opodatkowany zostaje dochód osiągnięty w jednym państwie, w tym wypadku w Polsce. Przykładowo właściciel pracujący na rzecz spółki z o.o. zapłaci podatek dochodowy od zysku osiągniętego przez spółkę oraz po otrzymaniu dywidendy jako dochód osoby fizycznej.
Jakie metody podwójnego opodatkowania stosuje Rzeczpospolita Polska
Polska posiada dwie metody rozliczenia dochodu z zagranicy. W zależności od państwa, gdzie polski rezydent podatkowy osiągnie dochód, należy zastosować jedną z nich, a określają je umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (link pod artykułem).
- Metoda wyłączenia z progresją (zwolnienie podatkowe)
Metoda polega na zwolnieniu dochodu osiągniętego w obcym Państwie z podatku w Polsce, lecz kwota dochodu musi zostać uwzględniona przy określeniu progu podatkowego w Polsce.
Państwami, z których dochód powinien być rozliczony na polskim PIT metodą wyłączenia z progresją, są między innymi: Niemcy, Irlandia Północna, Norwegia, Anglia, Szkocja, Walia, Włochy,
- Metoda zaliczenia proporcjonalnego (kredyt podatkowy)
W tej metodzie liczy się podatek osiągnięty od sumy dochodów uzyskanych za granicą i w Polsce oraz odlicza się od niego kwotę, którą podatnik zapłacił w drugim Państwie, lecz w kwocie nie wyższej niż ta, która proporcjonalnie przypada na dochód osiągnięty za granicą.
Państwami, z których dochód powinien być rozliczony na polskim PIT metodą zaliczenia proporcjonalnego, są między innymi: Holandia, Belgia, USA, Rosja.
Dochód z kraju bez umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z RP
Przy rozliczeniu dochodu z kraju, z którym Polska nie posiada umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, stosuje się wyłącznie przepisy ustawy o PIT. Oznacza to nieograniczony obowiązek podatkowy ciążący na podatniku, który przebywa w Polsce więcej niż 183 dni w roku. Zgodnie z art. 27 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stosuje się metodę zaliczenia proporcjonalnego.
Zobacz także: Międzynarodowe planowanie podatkowe
Rozliczenie dochodu z Wielkiej Brytanii oraz Irlandii
Coraz więcej Polaków pracujących w Wielkiej Brytanii lub Irlandii decyduje się na powrót do kraju. Co zrobić, aby uniknąć przykrej, podatkowej niespodzianki, którą szykuje dla nich polski fiskus?
- Sprawdzić ilość dni w roku spędzonych za granicą. Rok podatkowy nie musi być równy rokowi kalendarzowemu, co może mieć wpływ na określenie rezydencji podatkowej podatnika.
- Zabrać wszelkie dokumenty potwierdzające rozliczenie dochodu za ostatni rok z zagranicy oraz te, które świadczą o pobieranym wynagrodzeniu, ale nie zostały jeszcze rozliczone ze względu na niezakończony rok podatkowy.
- Wyliczenie podatku dochodowego w Polsce, szczególnie jeśli osiągnęło się dochód za granicą nie jest tak proste jak w Anglii i dla osób, które spędziły na Wyspach sporo czasu, może okazać się bardzo skomplikowane. Dlatego w celu poprawnego rozliczenia podatku, doradzamy skorzystanie z usług doświadczonego w tej materii biura księgowego.
- Polska i Wielka Brytania oraz Polska i Irlandia stosują przy rozliczeniu podatku metodę wyłączenia z progresją.
Przydatne linki:
- Rozliczanie dochodów zagranicznych uzyskanych przez polskich rezydentów podatkowych – Poradnik Ministerstwa Finansów
- Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią
- Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych – PIT
- Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych – CIT
- Lista umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stosowanych przez Rzeczpospolitą Polską