• Europa
    • Cypr
    • Malta
    • Rumunia
    • Niemcy
    • Szwajcaria
    • Luksemburg
    • Gibraltar
    • Czechy
  • Ameryka
    • Delaware / USA
    • Panama
    • Kanada
  • Azja
    • Hong Kong
    • Singapur
    • Wietnam
  • Konta Bankowe
    • Konto w Szwajcarii
    • Konto w Lichtensteinie
    • Konto w Czechach
    • Konto na Litwie
    • Konto na Cyprze
    • Konto w USA
    • Konto w Puerto Rico (USA)
    • Konto w Hong Kongu
  • Blog
    • News
    • Firma za granicą
    • Porady podatkowe
    • Legalne planowanie podatkowe
  • O nas
  • Kontakt
Logo-AP-350x350
  • Europa
    • Cypr
    • Malta
    • Rumunia
    • Niemcy
    • Szwajcaria
    • Luksemburg
    • Gibraltar
    • Czechy
  • Ameryka
    • Delaware / USA
    • Panama
    • Kanada
  • Azja
    • Hong Kong
    • Singapur
    • Wietnam
  • Konta Bankowe
    • Konto w Szwajcarii
    • Konto w Lichtensteinie
    • Konto w Czechach
    • Konto na Litwie
    • Konto na Cyprze
    • Konto w USA
    • Konto w Puerto Rico (USA)
    • Konto w Hong Kongu
  • Blog
    • News
    • Firma za granicą
    • Porady podatkowe
    • Legalne planowanie podatkowe
  • O nas
  • Kontakt

Zadzwoń do Nas:
+48 12 44 66 333
News

Polski rząd planuje wdrożenie CIT dla spółek komandytowych

Przez Admiral Private 

Rząd publikuje projekt zmian do ustawy Prawo o podatku dochodowym od osób prawnych, który przewiduje objęcie spółek osobowych, w tym spółki komandytowej i niektórych spółek jawnych podatkiem CIT.

To kolejna nowelizacja, której celem jest opodatkowanie przychodów spółek osobowych. Podobny krok planowano w 2014 roku, wtedy to zmiany ograniczono do nałożenia podatku dochodowego od osób prawnych jedynie na spółki komandytowo-akcyjne.

Planowana nowelizacja, która ma wejść w życie 1 stycznia 2021 roku ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Tym razem rząd koncentruje swoje wysiłki na podmiotach, które mogą być wykorzystywane w schematach agresywnej optymalizacji podatkowej w Polsce. Mówi się, że spółki osobowe, takie jak spółki komandytowe i niektóre spółki jawne przy obecnym stanie prawnym mogą być elementem mechanizmu optymalizacji podatkowej, która polega na minimalizowaniu należności z tytułu podatku dochodowego.

Zobacz także: Czym jest ulga abolicyjna i co oznacza jej zniesienie?

Próbę zmiany takiego stanu rzeczy podjęto już w 2014 roku, jednak po konsultacjach uznano wtedy, że zagrożenie wykorzystania spółki komandytowej do agresywnej optymalizacji jest minimalne. Wówczas podatek CIT nałożono jedynie na spółki komandytowo-akcyjne. Podwójne opodatkowanie spółek komandytowo-akcyjnych, spowodowało wzrost zainteresowania spółkami komandytowymi. Ilość podmiotów funkcjonujących w tej formie wzrosła od tego czasu prawie czterokrotnie.

Co to jest spółka komandytowa? 

Zgodnie z definicją zawartą w art. 102 Kodeksu Spółek Handlowych, spółka komandytowa to spółka osobowa, która ma na celu prowadzenie działalności pod własną firmą. Za zobowiązania wobec wierzycieli spółki komandytowej:

  • co najmniej jeden wspólnik odpowiada bez ograniczeń (w takim przypadku mowa o komplementariuszu) oraz
  • w przypadku przynajmniej jednego wspólnika odpowiedzialność jest ograniczona (mowa o komandytariuszu).

Warto wiedzieć, że spółka komandytowa jest jednostką organizacyjną, która nie posiada osobowości prawnej, ale Kodeks Spółek Handlowych nadaje jej zdolność do czynności prawnych (podmiotowość prawną).

Wspólnikami mogą być osoby prawne i fizyczne oraz inne osobowe spółki prawa handlowego. Przy czym komplementariuszem, czyli wspólnikiem, który odpowiada za zobowiązania spółki całym swoim majątkiem bez ograniczeń, może zostać:

  • osoba fizyczna o pełnej zdolności do czynności prawnych,
  • osoba prawna, także spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka akcyjna,
  • osobowa spółka prawa handlowego, w tym inna spółka komandytowa,

Komplementariuszem nie może zostać spółka cywilna, ponieważ nie ma zdolności do czynności prawnych. Natomiast komandytariuszem (wspólnikiem, który odpowiada jedynie do wysokości sumy komandytowej) może zostać:

  • osoba fizyczna, także nieposiadająca pełnej zdolności do czynności prawnych,
  • osoba prawna,
  • osobowa spółka prawa handlowego w tym inna spółka komandytowa.

Opodatkowanie spółek komandytowych

Przy dzisiejszym stanie prawnym spółki osobowe z wyjątkiem spółki komandytowo-akcyjnej nie są opodatkowane podatkiem dochodowym. Obowiązek odprowadzania podatku dochodowego CIT od przychodów spółki komandytowo-akcyjnej wprowadzono w 2014 roku. Obecnie rząd planuje rozszerzyć zasięg podmiotowy podatku dochodowego od osób prawnych także na spółki komandytowe. W praktyce oznacza to podwójne opodatkowanie dochodu uzyskanego w spółce komandytowej, tak jak ma to miejsce np. w przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, w których dochód jest opodatkowany najpierw na poziomie spółki, a potem drugi raz już jako dochód wspólnika.

Zobacz także: Współpraca Krajowej Administracji Skarbowej z przedsiębiorcami nie wzbudza entuzjazmu polskich przedsiębiorców

Obecnie płatnikami podatku dochodowego w spółkach komandytowych są wspólnicy. Zasady opodatkowania dochodu wspólników regulują odpowiednie przepisy. W przypadku osób fizycznych są to:

  • Ustawa o podatku dochodowym osób fizycznych i
  • Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Natomiast w przypadku osób prawnych, w tym spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i spółek akcyjnych:

  • Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych.

W praktyce przychody z udziału w dochodzie przypadające na każdego wspólnika spółki komandytowej określa się proporcjonalnie do prawa danego wspólnika do udziału w zysku, co wynika z umowy spółki. Dochód z udziałów w spółce wylicza się na poziomie wspólnika i na podstawie tych wartości deklaruje się wartość zaliczek na podatek dochodowy.

Co się zmieni w opodatkowaniu spółek komandytowych w 2021?

Planowana nowelizacja przewiduje dodatkowe opodatkowanie dochodów spółek komandytowych na poziomie spółki. Oznacza to, że spółki komandytowe staną się płatnikami podatku dochodowego od osób prawnych i będą zobowiązane do składania miesięcznych i rocznych deklaracji podatkowych CIT oraz do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy. Rozszerzony obowiązek podatkowy spowoduje wzrost efektywnej stopy opodatkowania z punktu widzenia wspólnika do poziomu blisko 35%. Dzisiaj opodatkowanie wspólnika oscyluje w okolicy 19%.

Podobnie jak w przypadku spółek komandytowo-akcyjnych przewiduje się możliwość obniżenia obciążeń podatkowych wspólników aktywnych, czyli komplementariuszy, którzy odpowiadają za zobowiązania spółki całym swym majątkiem. Warto zauważyć, że w przypadku dzisiejszych spółek komandytowych, komandytariuszami są zazwyczaj osoby fizyczne – właściciele spółek, którzy mają udział w zdecydowanie większej części zysku wypracowanego przez firmę. Nowelizacja ma na celu realne opodatkowanie tej części dochodu, która przypada właśnie na inwestorów/wspólników pasywnych. Komplementariusze będą mieli możliwość odliczenia od podatku dochodowego zaliczek na podatek CIT odprowadzonych przez spółkę o wartości przypadającej proporcjonalnie na ich prawo do udziału w zyskach. Dzięki temu efektywne opodatkowanie komplementariusza będzie nadal oscylować w okolicy poziomu 19%.

Zmiany mają zostać wdrożone na początku 2021 i będą elementem pakietu przepisów, który ma jednocześnie zwiększyć wpływy do budżetu i zachęcić spółki do reinwestowania przychodów. Szacuje się, że nowelizacja przepisów podatkowych dotyczących Osobowych Spółek Kodeksu Handlowego przyniesie blisko 2 mld PLN w pierwszym roku.


Admiral PrivateCITFirma w raju podatkowymFirma zagranicąFiskusOptymalizacja podatkowaPolski rządRaje podatkoweSpółka komandytowa

Powiązane artykuły


Wyspa Man
Legalne planowanie podatkowe
Europejskie raje podatkowe – Wyspa Man, Jersey, Guernsey
Optymalizacja podatkowa
Porady podatkowe
Urząd skarbowy wydaje interpretacje, których sam nie stosuje
Andora
Legalne planowanie podatkowe
Spółka offshore w Andorze

Zostaw komentarz Anuluj pisanie odpowiedzi

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

*

*

Kontrola skarbowa - fiskus
Firma w USA: porównanie spółki LLC i Corporation
Poprzedni artykuł
Praca przy biurku
Co oznacza ozusowanie umów zlecenia? Wzrost kosztów zatrudnienia w Polsce
Następny

AP White 1400px

Jesteśmy największą kancelarią prawno – podatkową w Polsce specjalizująca się w przenoszeniu polskich firm za granicę.

Zajmujemy się międzynarodowym planowanie podatkowym, oferujemy klientom dostęp do bezpiecznych kont zagranicznych oraz umożliwiamy zakup gotowych spółek na terenie całego świata.

Admiral Private wraz Admiral Tax tworzą wspólną grupę consultingową.

Trusted Company

Ameryka

Spółka w Delaware / USA

Spółka w Panamie

Spółka w Kanadzie

Konta Bankowe

Konto w Szwajcarii

Konto w Lichtensteinie

Konto w Czechach

Konto na Litwie

Konto na Cyprze

Konto w USA

Konto w Puerto Rico (USA)

Konto w Hong Kongu

Europa

Spółka na Cyprze

Spółka na Malcie

Spółka w Rumunii

Spółka w Niemczech

Spółka w Szwajcarii

Spółka w Luksemburgu

Spółka na Gibraltarze

Spółka w Czechach

Azja

Spółka w Hong Kongu

Spółka w Singapurze

Spółka w Wietnamie

Adres

AT UK Consulting Limited
160 Kemp House City Road
London, EC1V 2NX

+48 12 44 66 333
[email protected]

Twitter
Linkedin
Facebook
Youtube
Spółki w Wielkiej Brytanii i Irlandii:
Admiral Tax
O nas
Blog
Kontakt
Polityka Prywatności RODO
Copyright 2020 by AT UK Consulting Limited All Right Reserved.